Archiwa podatki - TAXadvisor

Amortyzacja samochodu prywatnego w działalności gospodarczej coraz mniej opłacalna –zmiany podatkowe

Michal — Thu, 24 Mar 2022 07:21:20 +0000

Podatnik ma prawo wprowadzić prywatny samochód osobowy do swojej firmy.
Dzięki temu zyskuje możliwość amortyzacji samochodu oraz inne korzyści podatkowe związane
m.in. z eksploatacją jak paliwo, części samochodowe, naprawy, badania techniczne.

Przykład:
Jan Kowalski kupił prywatnie 10 lat temu samochód osobowy za kwotę 50.000 zł.
Ten sam samochód jest dziś wart 15.000 zł.
1 marca 2022 r. postanowił wprowadzić samochód na środki trwałe firmy.
Do końca 2021 r. wartość początkową samochodów osobowych, a więc podstawę do naliczania
amortyzacji ustalało się na podstawie ceny nabycia.
Przed 2022 r. Jan Kowalski miał zatem możliwość wprowadzenia samochodu według ceny
nabycia, a więc wartość początkowa takiego samochodu wyniosłaby 50.000 zł.
Od stycznia 2022 r. nie będzie to już jednak możliwe.
W myśl znowelizowanego Polskim Ładem art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych, "za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych uważa się w razie odpłatnego nabycia - cenę ich nabycia, a jeżeli były używane przez
podatnika przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych i nie były wcześniej amortyzowane - cenę ich nabycia, nie wyższą jednak od ich
wartości rynkowej."
Jan Kowalski wprowadzając samochód prywatny do ewidencji środków trwałych po 1 stycznia
2022 r. ustali wartość początkową w wartości rynkowej, a więc niższej od ceny nabycia – w kwocie
15.000 zł.
W związku z tym, iż wartość początkowa bedzie niższa to tym samym otrzymuje mniejsze korzyści
podatkowe związane z dokonywaniem odpisów amortyzacyjnych.
Warto wspomnieć, iż jeśli nie ma możliwości ustalenia ceny nabycia zastosowanie znajdzie art.
22g ust. 8, który stanowi, iż "jeżeli nie można ustalić ceny nabycia środków trwałych lub ich części
nabytych przez podatników przed dniem założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu, o których
mowa w art. 22n, wartość początkową tych środków przyjmuje się w wysokości wynikającej
z wyceny dokonanej przez podatnika, z uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych tego
samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu
oraz stanu i stopnia ich zużycia."
W razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego
składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we
własności tego składnika majątku; zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku
stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik
majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie.
Uszczelnienie systemu podatkowego po Polskim Ładzie sprawiło, iż wprowadzenie samochodu
osobowego do firmy daje mniej korzyści niż do końca 2021 r. Dotyczy to zwłaszcza samochodów,
które szybko tracą na wartości. Ustawodawca skutecznie eliminuje sytuacje, w których podatnik
może korzystać z optymalizacji podatkowej.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej
#Amortyzacja #SamochódWfirmie #Ksiegowosc #NowyŁad #JednoosobowaDzialalnosc
#Podatki #Księgowość #NowyLad #PolskiŁad #PolskiLad #ZmianyPodatkowe
#DoradcaPodatkowy #Księgowy #BiuroRachunkoweWBiałejPodlaskiej #DoradztwoPodatkowe
#TaxAdvisor #DoradcaPodatkowyBiałaPodlaska #BiuroRachunkoweBiałaPodlaska

Artykuł Amortyzacja samochodu prywatnego w działalności gospodarczej coraz mniej opłacalna –
zmiany podatkowe pochodzi z serwisu TAXadvisor.

Nowy/Polski Ład – Ukryta dywidenda – Czy przedsiębiorcom będzie trudniej?

Michal — Thu, 03 Feb 2022 11:50:37 +0000

#PolskiŁad wprowadza przepisy o ukrytej dywidendzie. #UkrytaDywidenda dotyczy podmiotów powiązanych. Co prawda przepisy wejdą w życie od 1 stycznia 2023 r., lecz warto już teraz o nich pamiętać i odpowiednio się przygotować.

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 15b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów poniesionych przez podatnika będącego spółką (m. in. spółki akcyjne, z o.o., komandytowe, komandytowo-akcyjne, spółki jawne o statusie podatnika CIT) w związku
ze świadczeniem wykonanym przez podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z tą spółką
lub ze wspólnikiem tej spółki, jeżeli poniesienie tego kosztu stanowi ukrytą dywidendę, z zastrzeżeniem
ust. 1d i 1e.

Wedle powyższej ustawy #PodmiotyPowiązane to:

podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:
- ten sam inny podmiot lub - małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
spółka niebędąca osobą prawną i jej wspólnik, lub
spółka komandytowa i jej komplementariusz oraz spółka komandytowo-akcyjna i jej komplementariusz, lub
spółka jawna o statusie podatnika CIT i jej wspólnik, lub
podatnik i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej - spółka kapitałowa wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład.

Przez wywieranie znaczącego wpływu rozumie się:

posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:
a) udziałów w kapitale lub
b) praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub udziałów lub praw
do udziału w zyskach, stratach, lub majątku, lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa
i certyfikatów inwestycyjnych, lub,
faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub
pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa
do drugiego stopnia.

Koszty stanowią #UkrytąDywidendę, jeżeli:

wysokość tych kosztów lub termin ich poniesienia w jakikolwiek sposób są uzależnione od osiągnięcia zysku przez podatnika lub wysokości tego zysku lub
racjonalnie działający podatnik nie poniósłby takich kosztów lub mógłby ponieść niższe koszty
w przypadku wykonania porównywalnego świadczenia przez podmiot niepowiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3 z podatnikiem, przy czym przy określaniu wysokości tych kosztów przepisy art. 11c i art. 11d stosuje się odpowiednio, lub
koszty te obejmują wynagrodzenie za prawo do korzystania z aktywów, które stanowiły własność lub współwłasność wspólnika lub podmiotu powiązanego ze wspólnikiem przed utworzeniem podatnika.
Czy są jakieś wyjątki ? Tak.

Przepisów o ukrytej dywidendzie nie stosuje się w przypadku pkt 2 i 3 powyżej, gdy suma poniesionych w roku podatkowym przez podatnika kosztów stanowiących ukrytą dywidendę na podstawie tych przepisów, jest niższa niż kwota zysku brutto w rozumieniu przepisów o rachunkowości, uzyskanego w roku obrotowym, w którym koszty te zostały uwzględnione w wyniku finansowym podatnika.
To oznacza, iż nawet minimalne przekroczenie limitu będzie obligować spółkę do wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów wszystkich wydatków objętych ukrytą dywidendą z pkt 2 i 3. Wyłączenie nie dotyczy jednak pkt 1 powyżej.

Przykład:
Spółka osiągnęła zysk brutto w kwocie 500.000 zł.
Spółka ponosiła takie koszty jak usługi wspólnika, najem lokalu wspólnika spełniające warunki do uznania jako ukrytą dywidendę w łącznej kwocie 510.000 zł.
Wydatki w całej kwocie 510.000 zł nie będą kosztem podatkowym.
Gdyby wydatki opiewały na kwotę 490.000 zł byłyby kosztem podatkowym w całości.

Przykłady #UkrytejDywidendy:

wynagrodzenie oparte na systemie prowizyjnym uzależnione od wysokości zysku spółki wypłacane wspólnikowi za usługi na rzecz spółki;
najem/dzierżawa nieruchomości na rzecz spółki stanowiącego własność/współwłasność wspólnika, który zakupił ten lokal przed utworzeniem spółki (co ciekawe, gdy lokal kupimy po utworzeniu spółki to przepisu o ukrytej dywidendzie nie stosuje się);
transakcje niezwiązane z działalnością gospodarczą;
transakcje nierynkowe;
transakcje dotyczące składników majątku uprzednio zbytych na rzecz wspólników.

Po co przepisy o #UkrytejDywidendzie?

Chodzi o to, że wypłacana dywidenda, która podlega opodatkowaniu nie jest kosztem podatkowym. Nowe przepisy mają zapobiegać takim sytuacjom, że wspólnicy spółki próbują wypłacać zysk spółki innymi sposobami niż dywidenda, które można uznać za koszt uzyskania przychodu. Również celem jest skłonienie wspólników spółek do wnoszenia składników majątku do aktywów spółki. Warto również pamiętać, iż w ustawie mamy już instytucję cen transferowych pomiędzy podmiotami powiązanymi, która zobowiązuje do stosowania rynkowego charakteru transakcji. Od 1 stycznia 2023 r. będzie instytucja #UkrytejDywidendy, która pozwoli organom podatkowym na wyłączanie wydatków z kosztów uzyskania przychodów bez potrzeby ustalania ceny rynkowej. Pesymistycznym wariantem wydaje się łączenie zastosowania obu instytucji przez organy podatkowe tj. doszacowanie kwoty transakcji do poziomu rynkowego i równocześnie stosowanie przepisu o ukrytej dywidendzie.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej

#UkrytaDywidenda #PodmiotyPowiązane #Ksiegowosc #NowyŁad #JednoosobowaDzialalnosc
#Podatki #Księgowość #NowyLad #PolskiŁad #PolskiLad #ZmianyPodatkowe
#DoradcaPodatkowy #Księgowy #BiuroRachunkoweWBiałejPodlaskiej #DoradztwoPodatkowe
#TaxAdvisor #DoradcaPodatkowyBiałaPodlaska #BiuroRachunkoweBiałaPodlaska

Artykuł Nowy/Polski Ład – Ukryta dywidenda – Czy przedsiębiorcom będzie trudniej? pochodzi z serwisu TAXadvisor.

#PolskiŁad – zapłacisz składkę zdrowotną również od spisu z natury!

Michal — Fri, 28 Jan 2022 12:19:38 +0000

Chodzi o sposób obliczenia składki zdrowotnej dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych i podatkiem liniowym.
Przedsiębiorcy powinni naliczać składkę zdrowotną od dochodu – ale bez remanentu!
Zgodnie z wyjaśnieniami ZUS „różnice remanentowe nie są uwzględniane przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. Z tego względu, dochód do opodatkowania i dochód dla celów ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej nie musz być tożsame – mogą się różnić między sobą”.
A więc jeśli kupiłeś towar handlowy w 2021 roku, a sprzedasz go dopiero w 2022 r. zapłacisz ogromną składkę zdrowotną. Stracą na tym wszystkie firmy handlowe prowadzące podatkową księgę przychodów i rozchodów, którym został na koniec roku towar na stanie magazynowym.

Przykład:

Na 31 grudnia 2021 r. przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym ma na stanie towar o wartości 100.000 zł.
Towar zostanie sprzedany w styczniu 2022 r. za 120.000 zł
Podatek obliczony od dochodu wyniesie 3.800 zł.
Przy wyliczaniu dochodu na potrzeby składki zdrowotnej nie uwzględnimy różnic remanentowych. Stąd podstawą składki zdrowotnej będzie przychód w kwocie 120.000 zł, a nie faktyczny dochód. Składka zdrowotna wyniesie więc 5.880 zł.
Jeśli składka zdrowotna obliczona była od faktycznego dochodu to wyniosłaby 980 zł.

Gdyby powyższy przedsiębiorca prowadził księgi rachunkowe to zapłaciłby składkę zdrowotną od realnego dochodu. To nielogiczne i niezrozumiałe. Różnicuje podatników ze względu na formę ewidencji księgowej. Nie sposób odnieść wrażenia, że #PolskiŁad pisany był na kolanie.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej
#RóżniceRemanentowe #Remanent #ZasadyOgólne #PodatekLiniowy #Ksiegowosc #NowyŁad
#JednoosobowaDzialalnosc #Podatki #Księgowość #NowyLad #PolskiŁad #PolskiLad
#ZmianyPodatkowe #DoradcaPodatkowy #Księgowy #BiuroRachunkoweWBiałejPodlaskiej
#DoradztwoPodatkowe #TaxAdvisor

Artykuł #PolskiŁad – zapłacisz składkę zdrowotną również od spisu z natury! pochodzi z serwisu TAXadvisor.

Zmiany na ryczałcie – niższe stawki dla niektórych branż/dwie nowe stawki

Michal — Fri, 21 Jan 2022 13:47:25 +0000

Nowy/Polski Ład wprowadza dwie nowe stawki na ryczałcie 14% i 12%.

Stawka 14% dotyczyć będzie przychodów ze świadczenia usług:

a) w zakresie opieki zdrowotnej (PKWIU dział 86);
b) architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWIU dział 71);
c) w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWIU 74.1).
Wcześniej powyższe usługi opodatkowane były stawką 17% lub 15%.

Stawka 12% dotyczyć będzie przychodów ze świadczenia usług w obszarze IT.
Będzie ona miała zastosowanie do usług:

a) związanych z wydawaniem:

pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,

b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem "Oryginały oprogramowania komputerowego" (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Wcześniej powyższe usługi opodatkowane były stawką 15%.

Należy podkreślić, iż informatycy i programiści, którzy nie wykonują powyższych usług mogą skorzystać ze stawki 8,5%, która dotyczy przychodów z działalności usługowej.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej

#Ryczałt #StawkiRyczałtu #RyczałtDlaInformatyków #RyczałtDlaLekarzy #RyczałtDlaDentystów
#RyczałtDlaStomatologów #RyczałtDlaPielęgniarek #RyczałtDlaPołożnych
#RyczałtDlaProgramistów #RyczałtDlaInżynierów #RyczałtIT #Ksiegowosc #NowyŁad
#JednoosobowaDzialalnosc #Podatki #Księgowość #NowyLad #PolskiŁad #PolskiLad
#ZmianyPodatkowe #DoradcaPodatkowy #Księgowy #BiuroRachunkoweWBiałejPodlaskiej
#DoradztwoPodatkowe #TaxAdvisor

Artykuł Zmiany na ryczałcie – niższe stawki dla niektórych branż/dwie nowe stawki pochodzi z serwisu TAXadvisor.

#UlgaDlaKlasyŚredniej w ramach Polskiego Ładu

Michal — Fri, 14 Jan 2022 11:06:18 +0000

Spośród wielu zmian podatkowych jedną z nich jest wprowadzenie ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. To ulga wyłącznie dla pracowników oraz przedsiębiorców opodatkowanych wedle skali podatkowej – a więc nie dotyczy podatników opodatkowanych podatkiem liniowym według stawki 19%. Z ulgi tej nie skorzystają również emeryci, zleceniobiorcy, osoby otrzymujące dochody
na podstawie umowy o dzieło, na podstawie kontraktu menedżerskiego, a także z innych źródeł (np. zasiłki chorobowe,
macierzyńskie). W założeniu ulga ta ma rekompensować zarówno wzrost składki zdrowotnej, jak i brak możliwości odliczenia jej od podatku. Na szczególną uwagę zasługuje fakt, iż składkę zdrowotną do 31 grudnia 2021 r. odliczaliśmy od podatku, z kolei ulga dla klasy średniej to jedynie ulga od dochodu, a więc faktyczna korzyść z ulgi
to 17% wartości obliczonej wg wzoru poniżej.

Ulga ta obliczana jest:
1) dla przychodów od 68.412 zł do 102.588 zł:
(A × 6,68% - 4566 zł) ÷ 0,17

2) dla przychodów od 102.588 zł do 133.692 zł
(A × (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17

A – suma przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz przychodów z działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek społecznych (jeśli są ujmowane jako koszty w KPiR).

Rozliczenie ulgi dla klasy średniej przedsiębiorcy

Ulgę rozliczamy od dochodu od początku roku wedle wzoru powyżej. Jeżeli przedsiębiorca wie, że nie zmieści się w progach ulgi to po prostu tej ulgi nie rozlicza. Jeśli przedsiębiorca nie wie, czy zmieści się w progach to może ulgę na bieżąco rozliczać, a po przekroczeniu progów zapłacić wyższą zaliczkę na podatek dochodowy.

Rozliczenie ulgi dla klasy średniej pracownika

Pracodawca jest obowiązany uwzględniać ulgę dla klasy średniej w comiesięcznej kalkulacji
zaliczki na podatek dochodowy, gdy miesięczny przychód znajdzie się w przedziale:

– 5701 zł – 8549 zł (wg wzoru 1)

– 8549 zł – 11.141 zł (wg wzoru 2)

Pracownik nie musi składać wniosku o stosowanie tej ulgi.
W przypadku, gdy pracownik prowadzi również działalność gospodarczą to pracodawca powinien
uwzględniać ulgę jeśli pracownik nie złożył wniosku o nieuwzględnianie ulgi.

Kiedy przykładowo ulga może finalnie nam nie przysługiwać?

kiedy nasze wynagrodzenie miesięczne mieści się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł, a na koniec roku dostaniemy premię roczną albo np. w grudniu podwyżkę, a suma przychodów przekroczy 133.692 zł;
kiedy nasze wynagrodzenie miesięczne mieści się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł, a w trakcie roku stracimy pracę, a suma przychodów będzie niższa niż 68.412 zł;
kiedy nasze wynagrodzenie miesięczne mieści się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł, a w trakcie roku będziemy pobierać zasiłek chorobowy lub macierzyński, które nie są traktowane jako przychód ze stosunku pracy, lecz jako przychody z innych źródeł, od których ulga dla klasy średniej nie należy się, a suma przychodów będzie niższa niż
68.412 zł;
kiedy zaczęliśmy pracę w ciągu roku i pomimo tego, iż nasze przychody mieszczą się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł to suma przychodów będzie niższa niż 68.412 zł.

W przypadkach wskazanych powyżej pracownik zobowiązany będzie do dopłaty podatku w zeznaniu rocznym. Ile? To zależy od sumy przychodów, ale maksymalnie możemy dopłacić podatku 2.286,84 zł.

Rezygnacja z ulgi

Pracodawca może zaprzestać uwzględniania ulgi dla klasy średniej na wniosek pracownika. Nie ma urzędowego druku wniosku o niestosowanie ulgi. Wówczas comiesięczna zaliczka na podatek dochodowy będzie wyższa, a nasza pensja niższa, natomiast nie ma w tym przypadku zagrożenia dopłaty podatku w zeznaniu rocznym.
Co istotne, złożenie wniosku o nieuwzględnianie ulgi dla klasy średniej nie pozbawia nas prawa do ulgi w zeznaniu rocznym.Wówczas, jeśli okaże się, że ulga nam przysługuje to w zeznaniu rocznym możemy ją rozliczyć i uzyskać nadpłatę podatku podlegającą zwrotowi.
Ponadto, pracownik może w każdym momencie wycofać wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej, jeśli uprzednio taki wniosek złożył. Weźmy pod uwagę jeszcze jedną kwestię, mianowicie inflację. Wartość naszego pieniądza w czasie maleje na skutek inflacji. To oznacza, że wartość pieniądza dziś będzie większa niż za kilka/kilkanaście miesięcy, a więc bardziej opłaca się stosować tą ulgę na biężąco. Z kolei na koniec roku może być ryzyko dopłaty podatku. Wszystko zależy od naszego nastawienia do ryzyka i charakteru, a także sytuacji majątkowej.

Ulga dla klasy średniej w rozliczeniu rocznym – wspólne rozliczenie z małżonkiem

Po spełnieniu warunków opisanych powyżej każdy z małżonków może odliczyć ulgę dla klasy średniej. W zeznaniu rocznym z odliczenia ulgi dla klasy średniej może skorzystać:

każdy małżonek pod warunkiem, że połowa rocznych, łącznych uprawniających do ulgi przychodów małżonków, mieści się w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł lub
ten małżonek (a także każdy z nich indywidualnie), którego przychody mieszczą się we wskazanym przedziale.

Jeżeli małżonkowie wybrali obliczenie ulgi od połowy łącznego przychodu, to nie mogą zastosować mieszanego sposobu stosowania ulgi. Co to oznacza? Oznacza to, że jeden z małżonków nie może uwzględnić ulgi obliczanej od indywidualnych przychodów, a drugi małżonek od połowy wspólnych przychodów. W tym przypadku prawo do ulgi ustala się zawsze od połowy łącznych przychodów małżonków. Taki wspólny sposób stosowania ulgi jest również możliwy, gdy jeden z małżonków nie uzyskuje żadnych przychodów.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej

#UlgaDlaKlasyŚredniej #KlasaŚrednia #Ksiegowosc #NowyŁad #JednoosobowaDzialalnosc #Podatki #Księgowość #NowyLad #Kadry #Płace #PolskiŁad #Wynagrodzenia #PolskiLad #ZmianyPodatkowe #DoradcaPodatkowy
#Księgowy #BiuroRachunkoweWBiałejPodlaskiej #DoradztwoPodatkowe

Artykuł #UlgaDlaKlasyŚredniej w ramach Polskiego Ładu pochodzi z serwisu TAXadvisor.

Nabycie sprawdzające – zmiany podatkowe

Michal — Wed, 22 Dec 2021 12:26:00 +0000

Zgodnie z ustawą o Krajowej Administracji Skarbowej od 1 stycznia 2022 r. do zadań naczelnika urzędu skarbowego i celno-skarbowego będzie należeć również dokonywanie nabycia sprawdzającego.

Co to takiego?

Nabycie sprawdzające polega na nabyciu towarów lub usług w celu sprawdzenia wywiązywania się przez sprawdzanego z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego, w zakresie:
– ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej;
– wydawania nabywcy paragonu fiskalnego.

Procedura

Sprawdzanym jest podatnik dokonujący sprzedaży towarów i usług albo osoba dokonująca w imieniu i na rzecz podatnika sprzedaży towarów i usług.
Nabycie sprawdzające jest dokonywane na podstawie legitymacji służbowej i stałego upoważnienia udzielonego przez naczelnika urzędu skarbowego lub celno-skarbowego.
Sprawdzającemu przysługuje uprawnienie do legitymowania lub w inny sposób ustalania tożsamości osób sprawdzanych.
Nabycie sprawdzające jest dokonywane w miejscu sprzedaży towarów lub świadczenia usług przez sprawdzanego.
Niezwłocznie po nabyciu towaru lub usługi od sprawdzanego sprawdzający:
– okazuje sprawdzanemu legitymację służbową;
– informuje sprawdzanego o dokonaniu nabycia sprawdzającego;
– poucza sprawdzanego o jego prawach i obowiązkach.
Na żądanie sprawdzanego sprawdzający okazuje również stałe upoważnienie do dokonywania nabycia sprawdzającego.

Nabycie sprawdzające towarów

Towar nabyty w toku nabycia sprawdzającego jest niezwłocznie zwracany sprawdzanemu wraz z paragonem fiskalnym dokumentującym sprzedaż tego towaru, jeżeli paragon ten został wydany. Towar nie podlega zwrotowi, jeżeli z uwagi na jego rodzaj lub szczególne właściwości (np. sprawdzający kupił hot-doga lub lody) nie jest możliwa jego ponowna sprzedaż. W takim przypadku towar może być pozostawiony za zgodą sprawdzanego w miejscu jego nabycia.
Odstępuje się od zwrotu towaru stanowiącego dowód popełnienia przestępstwa, przestępstwa skarbowego, wykroczenia lub wykroczenia skarbowego, podlegającego zatrzymaniu lub dokonaniu zajęcia albo zabezpieczenia na podstawie odrębnych przepisów.
Paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż towaru nabytego w toku nabycia sprawdzającego nie zwraca się w przypadku:
– odmowy zwrotu zapłaty otrzymanej za zwracany towar;
– jeżeli z uwagi na rodzaj lub szczególne właściwości towaru nie jest możliwa jego ponowna sprzedaż;
– odstąpienia od zwrotu towaru.

Sprawdzany jest obowiązany do:
– przyjęcia zwracanego towaru;
– przyjęcia paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż zwracanego towaru;
– zwrotu zapłaty otrzymanej za zwracany towar lub towar stanowiący dowód popełnienia przestępstwa, przestępstwa skarbowego, wykroczenia lub wykroczenia skarbowego, podlegającego zatrzymaniu lub dokonaniu zajęcia albo zabezpieczenia na podstawie odrębnych przepisów.

Nabycie sprawdzające usług

Usługa wykonana w toku nabycia sprawdzającego nie podlega zwrotowi.
W przypadku gdy usługa, za którą sprawdzający zapłacił, nie została wykonana, sprawdzany jest obowiązany do zwrotu otrzymanej zapłaty.
Jeżeli w toku nabycia sprawdzającego został wydany paragon fiskalny, a usługa nie została wykonana, sprawdzany jest obowiązany do przyjęcia tego paragonu. Nie stosuje się tego, w przypadku gdy sprawdzany odmówił zwrotu otrzymanej zapłaty.

Koniec procedury

Jeśli nie stwierdzono nieprawidłowości to sporządzana jest notatka, w innym przypadku sporządza
się protokół.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej.

Artykuł Nabycie sprawdzające – zmiany podatkowe pochodzi z serwisu TAXadvisor.

Najem prywatny – uwaga, nowe podatki dotkną wynajmujących! Wchodzi Nowy/Polski Ład

Michal — Tue, 21 Dec 2021 12:56:30 +0000

#najemprywatny #nowepodatki

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 10 zawiera zamknięty katalog źródeł przychodów, co oznacza, że źródłami przychodów są wszystkie, a zarazem jedyne elementy wymienione w tym przepisie. Jednym z nich jest:

– najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

To tzw. najem prywatny czyli najem majątku prywatnego, który nie jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej. Warto zaznaczyć, że swoim majątkiem można również zarządzać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Jak było…? - #podatki #księgowość

Do końca grudnia 2021 r. najem prywatny mógł być rozliczany na zasadach ogólnych lub na ryczałcie ewidencjonowanym.
Opodatkowanie na zasadach ogólnych wygląda w ten sposób, iż przychód pomniejszany jest o koszty uzyskania przychodu. W przypadku najmu kosztami uzyskania przychodu mogą być wydatki na wyposażenie nieruchomości, media, dojazd do nieruchomości, remonty, odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości, czy też odpisy amortyzacyjne. Te ostatnie szczególnie są istotne wówczas kiedy możemy zastosować indywidualną stawkę amortyzacji 10% - a więc przez 10 lat możemy zamortyzować całą nieruchomość. Jest to możliwe wyłącznie w stosunku do używanych środków trwałych (jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez inny podmiot przez co najmniej 5 lat) lub ulepszonych (jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione na ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej). Jeśli wystąpił dochód (możliwa jest również strata) to obliczamy podatek wg stawki 17% lub 32%. Oczywiście mamy również kwotę wolną od podatku do wykorzystania.
Z kolei ryczałt charakteryzuje się tym, iż podatek jest płacony od przychodu. Stąd koszty w tej formie opodatkowania nie są uwzględniane. Stawka ryczałtu uzależniona jest od wysokości przychodu

8,5% do kwoty 100.000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad kwotę 100.000 zł.

Jak będzie…? - #zmianypodatkowe

Od 1 stycznia 2022 r. osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu najmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Dla osób, które rozliczały się wcześniej ryczałtem nic się nie zmieni. Zmiana dotknie te osoby, które zamierzały remontować swoje nieruchomości, czy kupować wyposażenie, a wydatki zaliczały w koszty podatkowe. Ponadto, zmiana dotknie również te osoby, które rozliczały w kosztach odpisy amortyzacyjne, w szczególności po indywidualnej stawce amortyzacyjnej. Takiej możliwości już nie będzie. Podatnicy stracą możliwość opodatkowania na zasadach ogólnych, tym samym rozliczania kosztów podatkowych. Jednocześnie nie będą mogli skorzystać z kwoty wolnej od podatku (w ryczałcie nie ma kwoty wolnej od podatku), a ta wzrośnie od 1 stycznia 2022 r. do 30.000 zł.

Pocieszeniem jest fakt, iż jeśli wynajmujący rozliczał najem na zasadach ogólnych w 2021 r. to w 2022 r. może nadal stosować tą formę opodatkowania. Ponadto, można rozliczać odpisy amortyzacyjne nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2022 r. od środków trwałych będących budynkami mieszkalnymi i lokalami mieszkalnymi stanowiącymi odrębną nieruchomość, spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu mieszkalnego lub prawem do domu jednorodzinnego
w spółdzielni mieszkaniowej nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r. Dla tych osób zmiana nastąpi od 2023 r. Zatem osoby te mają jeszcze rok na ewentualne inwestycje w lokal bowiem koszty te jeszcze przez rok będą mogły być uwzględnione w kosztach podatkowych. Ponadto, jeśli podatnik wygeneruje stratę to strata może być rozliczona na ryczałcie w ramach tego samego źródła przychodów w kolejnych latach.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej

Artykuł Najem prywatny – uwaga, nowe podatki dotkną wynajmujących! Wchodzi Nowy/Polski Ład pochodzi z serwisu TAXadvisor.