TAXadvisor

WSTO – sprzedaż wysyłkowa towarów na rzecz osób prywatnych z innych krajów UE

stud2023 — Fri, 28 Feb 2025 15:38:59 +0000

Chcąc dotrzeć do jak najszerszego grona klientów przedsiębiorcy korzystają z różnego rodzaju platform sprzedażowych np. Allegro, Amazon, Vinted. Jeśli prowadzisz sklep internetowy i sprzedajesz towary dla osób prywatnych z innych krajów UE to musisz znać przepisy WSTO, aby prawidłowo rozliczyć podatek VAT.

Czym jest WSTO?

WSTO to nic innego jak sprzedaż wysyłkowa towarów na rzecz osób prywatnych z innych krajów UE. Dostawca towarów może samodzielnie wysyłać towary do nabywcy lub pośredniczyć w dostawie co ma miejsce m. in. gdy towar wysyła firma kurierska.

Ustawowa definicja WSTO (art. 2 pkt 22a ustawy o podatku od towarów i usług) wymaga spełnienia następujących warunków:

towary są wysyłane lub transportowane przez dostawcę lub na jego rzecz, w tym wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysyłce towarów;
towar jest wysyłany lub transportowany z jednego kraju UE do drugiego;
towary nie są:
- nowymi środkami transportu,
- nie są instalowane lub montowane z próbnym uruchomieniem lub bez niego;
- dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi, antykami, towarami używanymi opodatkwoanymi w procedurze VAT marża.
nabywcą jest:
- osoba prywatna nieprowadząca działalności gospodarczej,
- podatnik lub osoba prawna niebędącą podatnikiem, który nie ma obowiązku rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT).

Przykład 1.

W działalności Pana Mariusza mamy do czynienia z WSTO.

Przykład 2.

Osoba prywatna z Niemiec zakupiła torebkę damską w sklepie internetowym z Polski Pani Joanny, ale przyjechała do Polski i osobiście odebrała towar.

Nie jest to WSTO pomimo tego, że sprzedaż miała miejsce dla konsumenta z innego kraju UE. Nie został spełniony wymóg uczestnictwa sprzedawcy bezpośrednio lub pośrednio w wysyłce towarów. Sprzedaż taka traktowana jest jak sprzedaż krajowa.

Przykład 3.

Pan Maciej posiada w Białej Podlaskiej sklep internetowy. Sprzedaje swoje towary za pośrednictwem platform sprzedażowych dla konsumentów, a także firm z Polski, Hiszpanii i Słowacji.

Nie każda sprzedaż będzie traktowana jako WSTO. Sprzedaż na rzecz firm i osób prywatnych z Polski nie spełnia wymogu wysyłki towaru do innego kraju UE. Również sprzedaż dla firm z Hiszpanii i Słowacji nie spełnia wymogu WSTO – nabywca jest obowiązany rozliczyć WNT. Z kolei sprzedaż Pana Macieja dla osób prywatnych z Hiszpanii i Słowacji jest wewnątrzwspólnotową dostawą towarów na odległość.

Sposób rozliczenia WSTO

Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 1a ustawy o podatku od towarów i usług miejscem dostawy towarów w przypadku rozpoznania WSTO jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu do nabywcy. A więc wedle generalnej zasady jesteśmy obowiązani rozliczyć VAT w kraju kupującego. Ustawodawca wprowadził jednak udogodnienie dla przedsiębiorców. Do limitu 10.000 euro (42.000 zł) w skali roku sprzedaż w ramach WSTO przedsiębiorca może traktować jako sprzedaż krajową z polskim podatkiem VAT lub dokonać dobrowolnej rejestracji w innym kraju UE. Limit jest ustanowiony w kwocie netto. Po przekroczeniu limitu przedsiębiorca ma obowiązek zarejestrować się do podatku VAT w innym kraju UE lub wybrać procedurę OSS (o czym piszę tutaj link do artykułu OSS).

Limit 10.000 euro (42.000 zł) nie może być przekroczony ani w poprzednim roku, ani w trakcie roku podatkowego. Co ważne, próg 10.000 euro obowiązuje przy sprzedaży do każdego kraju UE czyli jeśli sprzedajesz towary do Niemiec, Czech i Słowacji to zliczasz całą sprzedaż.

Dowody potwierdzające WSTO w przypadku dobrowolnej rejestracji do podatku VAT w innym kraju UE

Aby transakcja miała podlegać opodatkowaniu w innym kraju UE (państwie zakończenia wysyłki) należy przed upływem terminu do złożenia deklaracji posiadać dowody potwierdzające dostarczenie towarów do nabywcy. Są nimi:

dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju – w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przez sprzedawcę przewoźnikowi (spedytorowi),
dokumenty potwierdzające odbiór towarów poza terytorium kraju – jeżeli dokumenty te łącznie potwierdzają dostarczenie towarów do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów,

W przypadku gdy powyższe dokumenty nie potwierdzają jednoznacznie dostarczenia towarów do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów, dokumentami wskazującymi, że dostawa towarów została dokonana na terytorium państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów, mogą być również inne dokumenty otrzymywane przez dostawcę w tego rodzaju dostawie towarów, w szczególności:

korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;
dokument potwierdzający zapłatę za towar, a w przypadku gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie - inny dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania.

Jeżeli przedsiębiorca nie posiada powyższych dokumentów przed upływem terminu do złożenia deklaracji to transakcja ta nie jest wykazywana w rejestrze VAT w okresie rozliczeniowym, w którym miała miejsce sprzedaż, lecz w okresie następnym. Jeżeli w tym następnym okresie przedsiębiorca również nie będzie w posiadaniu powyższych dokumentów, to transakcję wykazuje się jako sprzedaż krajową z polskim podatkiem VAT.

Ewidencja

Jeśli Twoja sprzedaż to WSTO to musisz prowadzić dodatkową ewidencję na podstawie której można określić łączną wartość sprzedaży. Nie jest powiedziane jak ta ewidencja powinna wyglądać więc może być to ewidencja wedle wyboru przedsiębiorcy, ale musi zapewniać wskazanie sprzedaży, w związku z którą nastąpiło przekroczenie kwoty limitu.

Faktura

W przypadku WSTO przedsiębiorcy mają obowiązek wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż. Wynika to bezposrednio z art. 106b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Kasa fiskalna

WSTO należy również zaewidencjonować na kasie fiskalnej. Można skorzystać z opcji zwolnienia dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres)

Podsumowanie

A więc podsumowując jeśli nie przekroczymy limitu 10.000 euro (42.000 zł) to rozliczamy VAT w Polsce lub dobrowolnie rejestrujemy się do podatku VAT w innym kraju UE i wystawiamy fakturę, składamy deklarację i rozliczamy VAT wedle stawek i zasad obowiązujących w tamtym kraju.

Z kolei jeśli przekroczymy powyższy limit to albo rejestrujemy się do podatku VAT w innym kraju UE albo korzystamy z procedury OSS.

Artykuł WSTO – sprzedaż wysyłkowa towarów na rzecz osób prywatnych z innych krajów UE pochodzi z serwisu TAXadvisor.

SME – nowa procedura od 2025 roku umożliwiająca podatnikom korzystanie ze zwolenia z podatku VAT ze względu na obroty w państwie innym niż siedziba.

stud2023 — Fri, 28 Feb 2025 15:33:33 +0000

Czym jest SME?

W ustawie o podatku od towarów i usług mamy do czynienia z dwoma rodzajami zwolnień z podatku VAT - zwolnienie ze względu na przedmiot działalności np. usługi finansowe, ubezpieczeniowe, fizjoterapeutyczne oraz ze względu na obroty tj. do 200.000 zł. W przypadku tego drugiego zwolnienia jeśli polscy podatnicy nie przekroczą limitu 200.000 zł nie muszą rejestrować się do podatku VAT.

Od 2025 roku ze zwolnienia ze względu na obroty mogą w Polsce również korzystać przedsiębiorcy z innych krajów UE. Analogicznie również polscy podatnicy zyskali możliwość korzystania z tego rodzaju zwolnienia z podatku VAT w innym kraju UE, jeśli ten kraj wprowadził tego typu zwolnienie. A więc od strony polskiej firmy to rozwiązanie, które pozwala ze zwolnienie z podatku VAT w innym kraju UE, bez konieczności rejestrowania się tam i rozliczania podatku VAT. I na tym drugim rozwiązaniu (dla polskich form) dziś się skupimy.

Warunki SME:

Warunki zastosowania zwolnienia z podatku VAT w innym kraju UE reguluje art. 113b ustawy o podatku od towarów i usług, a są nimi:

roczny obrót na terytorium UE (w tym w Polsce) nie przekroczył w poprzednim, ani w biężacym roku kwoty 100.000 euro bez VAT,
państwo unijne wprowadziło takie zwolnienie u siebie w kraju,
spełnienie warunków zwolnienia podmiotowego w innym kraju UE, w szczególności limitu, ale także i wyłączeń,
złożenie powiadomienia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia,
uzyskanie polskiego numeru identyfikacyjnego EX (może to trwać nawet do 35 dni roboczych od otrzymania powiadomienia.

Jednym z powyższych warunków jakie musimy spełnić aby ubiegać się o zwolnienia z VAT w innym kraju UE jest upewnienie się, czy inne państwo UE w ogóle wprowadziło takie zwolnienie (przykładowo na dzień 1 stycznia 2025 r. Hiszpania nie wprowadziła procedury SME).

Jeśli tak, to należy zweryfikować, czy nie przekraczamy limitu krajowego w tamtym państwie UE, a także innych wyłączeń z podatku VAT. Każde państwo UE ma prawo do wprowadzenia dodatkowych warunków zwolnienia z VAT. Przykładowo w Polsce ze zwolnienia z VAT nie mogą korzystać usługi prawnicze, czy firmy dokonujące sprzedaży hurtowej części i akcesoriów do motocykli. Może się zdarzyć, że sprzedaż określonych towarów czy usług będzie wymagała obowiązkowej rejestracji do podatku VAT w innym kraju członkowskim.

Na stronie Komisji Europejskiej (Zobacz) możemy sprawdzić limity i dodatkowe warunki do korzystania ze zwolnienia.

Przykłady zastosowania SME?

dostawa towarów, gdzie miejscem opodatkowania jest inny kraj UE,
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość,
usługi, gdzie miejscem opodatkowania jest inny kraj UE.

Tych przykładów oczywiście jest wiecej, lecz wybrałem te najbardziej popularne. Generalnie procedura SME znajduje zastosowanie w każdej sytuacji, gdzie miejscem opodatkowania jest innych kraj UE, a ma zastosowania zarówno do transakcji usługowych jak i towarowych.

Procedura SME nie obejmuje transakcji B2B, gdzie mamy generalnie (generalnie bo przepisy danego kraju muszą to przewidywać) do czynienia z odwrotnym obciążeniem (reverse charge).

Przykład 1:

Pan Jan sprzedaje części elektroniczne dla osób prywatnych z Francji z wynajętego tam magazynu. Miejscem opodatkowania towarów niewysyłanych, ani nietransportowanych jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie dostawy czyli we Francji.

Przykład 2

Pan Tomasz sprzedaje maszyny budowalane dla klientów indywidualnych do Niemiec wraz z ich montażem. Miejscem opodatkowania jest kraj montażu czyli Niemcy.

Przykład 3

Pan Mariusz prowadzi w Białej Podlaskiej sklep internetowy sprzedając części samochodowe dla klientów prywatnych z Czech, Węgier i Niemiec. Sprzedawane towary wysyłane są kurierem z Polski do innych krajów UE. W działalności Pana Mariusza mamy do czynienia z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów na odległość.

Przykład 4

Pan Konrad świadczy usługi budowlane na rzecz osób prywatnych w Niemczech. Usługa ta podlega opodatkowaniu w kraju położenia nieruchomości.

Zalety stosowania SME:

brak potrzeby rejestracji do podatku VAT w innym kraju UE, ani do procedury OSS, o której pisałem tutaj zobacz
brak konieczności rozliczania się z podatku VAT w innym kraju UE, składania deklaracji czy też doliczania zagranicznego podatku VAT do kwoty usługi, czy sprzedaży towaru,

Wady stosowania SME:

wpływ na możliwość odliczenia podatku naliczonego.

Tutaj każda sytuacja może być inna. Warto dokonać dogłębnej analizy, czy skorzystanie z procedury SME będzie niosło za sobą dla podatnika wyłącznie korzyści.

Przykładowo świadcząc usługi budowlane w innym kraju UE mogliśmy do końca 2024 r. korzystać z odliczenia podatku naliczonego przy zakupie towarów, czy usług niezbędnych do ich wykonywania. Od 2025 r. nie będzie już to możliwe w ramach procedury SME.

W innym przypadku możemy mieć do czynienia z zastosowaniem proporcji w odliczeniu podatku naliczonego. Przykładowo polski podatnik świadczy działalność opodatkowaną na terytorium kraju oraz zwolnioną w ramach SME w innym kraju UE, a więc mamy do czynienia z działalnością mieszaną. Jeśli taki podatnik dokona zakupu np. komputerów to zakup ten ma związek zarówno z działalnością opodatkowaną i zwolnioną, a więc nie ma możliwości odliczenia całego podatku VAT naliczonego na fakturze, lecz proporcjonalnie.

Informacje/deklaracje:

Polscy podatnicy są obowiązani do składania informacji kwartalnych, w których podaje się wysokość obrotów osiagniętych w każdym z państw członkowskich za dany kwartał, w tym o wartości sprzedaży na terytorium kraju.

SME, a VAT OSS:

Procedura SME i VAT OSS wzajemnie się wykluczają bowiem SME dotyczy zwolnienia z podatku, a VAT OSS dotyczy rozliczenia podatku VAT w Polsce po zagranicznych stawkach VAT obowiązujących w innych krajach.

Aczkolwiek jest możliwość łączenia tych procedur. Oznacza to, że w jednym kraju UE możemy korzystać z procedury SME, w drugim z VAT OSS, a w trzecim możemy być zarejestrowani do VAT. Nie można jednakże łączyć tych procedur w tym samym kraju.

Artykuł SME – nowa procedura od 2025 roku umożliwiająca podatnikom korzystanie ze zwolenia z podatku VAT ze względu na obroty w państwie innym niż siedziba. pochodzi z serwisu TAXadvisor.

Estoński CIT – wymóg zatrudnienia

stud2023 — Fri, 28 Feb 2025 15:15:49 +0000

Jednym z warunków opodatkowania spółki na zasadach estońskiego CIT jest wymóg zatrudnienia. Przepisy w tym zakresie mogą sprawiać pewne problemy w ich odczytaniu. Poniżej wyjaśnienia w tym zakresie.

Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, który:

a) zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym, lub

b) ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

A więc do rzeczy. Konieczne jest spełnienie jednego z poniższych warunków.

posiadanie co najmniej 3 pracowników na pełen etat przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym, chyba, że rok podatkowy różni się od roku kalendarzowego to wtedy zatrudnienie musi trwać przez 82% tego okresu lub
wypłaty co najmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia na 3 osoby na podstawie umów cywilnoprawnych (spółka musi być płatnikiem podatków, składek społecznych i zdrowotnych z tego tytułu)

Pracownikami nie mogą być udziałowcy, akcjonariusze, czy wspólnicy, ale przepisy nie wykluczają co ciekawe już członków rodziny, czy osób powiązanych z podatnikiem.

Za pracownika uznaje się również osobę zatrudnioną, która aktualnie przebywa na świadczeniu rehabilitacyjnym, urlopie wychowawczym, czy rodzicielskim. Cały czas taka osoba jest osobą zatrudnioną.

PODATNIK ROZPOCZYNAJĄCY DZIAŁALNOŚĆ

I tu mamy preferencję.

Warunek powyższego zatrudnienia nie dotyczy roku rozpoczęcia tej działalności i 2 lat podatkowych bezpośrednio po nim następujących, z tym że począwszy od drugiego roku podatkowego podatnik jest obowiązany do corocznego zwiększenia zatrudnienia o co najmniej 1 etat w pełnym wymiarze czasu pracy, aż do osiągnięcia wielkości zatrudnienia określonej w tym przepisie.

Ale uwaga! Preferencja nie dotyczy umów cywiloprawnych. A więc nawet jeśli rozpoczynamy działalność, którą opieramy o zleceniobiorców to musimy mieć od razu pełne wydatki tj. wypłaty co najmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia na 3 osoby na podstawie umów cywilnoprawnych.

Przykład 1.

Spółka prowadzi działalność od marca 2022 roku. Spółka od początku wybrała opodatkowanie w formie estońskiego CIT. W pierwszym roku spółka nie zatrudnia pracowników,

Spółka powinna od 2023 roku co roku zwiększać zatrudnienie o 1 osobę, aż do osiagnięcia wielkości zatrudnienia czyli 3 osób. A więc w 2023 powinna mieć 1 pracownika, w 2024 już 2 pracowników, a w 2025 3 pracowników.

Przykład 2.

Spółka prowadzi działalność od marca 2022 roku. Spółka od początku wybrała opodatkowanie w formie estońskiego CIT. W pierwszym roku spółka zatrudniała 1 pracownika,

Spółka powinna od 2023 roku co roku zwiększać zatrudnienie o 1 osobę, aż do osiagnięcia wielkości zatrudnienia czyli 3 osób. A więc w 2023 powinna mieć już 2 pracowników, w 2024 3 pracowników.

Co istotne wymóg zatrudnienia przez 300 dni w roku podatkowym przy podatniku rozpoczynającym działalność nie jest istotny. Jest to istotne przy małym podatniku.

Co ważne, nie jest możliwe "mieszanie wynagrodzeń". Czyli albo posiadamy 3 pracowników albo 3 zleceniobiorców. Nie jest możliwe korzystanie z estońskiego CIT jeśli posiadamy 2 pracowników i 1 zleceniobiorcę.

MAŁY PODATNIK

W przypadku podatnika będącego małym podatnikiem, w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem, warunek zatrudnienia uznaje się za spełniony, jeżeli mały podatnik:

zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 1 osobę w przeliczeniu na pełne etaty, niebędącą udziałowcem, akcjonariuszem, ani wspólnikiem tego podatnika, przez 300 dni w roku lub 82% czasu jeśli rok jest inny niż 12 miesięcy kalendarzowych,
ponosi wydatki na jednego zleceniociorcę w wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia GUS

Przykład 1.

Spółka prowadzi działalność od marca 2022 roku. Spółka jest małym podatnikiem i wybrała opodatkowanie w formie estońskiego CIT od 2023 roku. W pierwszym roku spółka nie zatrudniała pracowników,

Spółka powinna od 2023 roku posiadać pracownika przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym lub ponosić wydatki na jednego zleceniociorcę w wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia GUS. W 2024 spółka powinna zatrudniać na pełen etat 3 osoby przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym lub ponosić wydatki na 3 zleceniobiorców w wysokości 3-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia GUS.

POZOSTALI PODATNICY

Przykład 1.

Spółka prowadzi działalność od marca 2022 roku, a rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Spółka jest dużym podatnikiem i wybrała opodatkowanie w formie estońskiego CIT od 2023 roku. A więc od 2023 roku spółka powinna zatrudniać na pełen etat 3 osoby przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym lub mieć pełne wydatki tj. wypłaty co najmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia na 3 osoby na podstawie umów cywilnoprawnych.

Artykuł Estoński CIT – wymóg zatrudnienia pochodzi z serwisu TAXadvisor.

Procedura OSS

stud2023 — Fri, 28 Feb 2025 14:35:33 +0000

Procedura OSS (One Stop Shop)

To elektroniczny punkt obsługi upraszczający rozliczenia na gruncie podatku VAT dzięki któremu przedsiębiorcy świadczący usługi lub sprzedający towary dla osób prywatnych z innych krajów UE nie muszą dokonywać rejestracji do celów podatku VAT w innych krajach UE.

Z procedury OSS mogą korzystać zarówno vatowcy jak i nievatowcy. Jest całkowicie dobrowolna.

Instytuacja ta została uregulowana w art. 130a-d ustawy o pdoatku od towarów i usług.

Dla kogo OSS?

Jeśli prowadzisz sklep internetowy i sprzedajesz towary dla osób prywatnych z innych krajów UE i przekraczasz ustawowe limity sprzedaży do innych krajów UE to masz obowiązek rejestracji do podatku VAT we wszystkich krajach, w których sprzedajesz towary. W takim przypadku stawką VAT jest stawka VAT obowiązująca w danym państwie UE. A więc po przekroczeniu limitu 10.000 euro (42.000 zł) należy zarejestrować się w każdym państwie UE i tam rozliczać podatek VAT. Udogodnieniem, które wprowadził ustawodawca jest procedura OSS, która umożliwia rozliczenie całej sprzedaży do różnych krajów UE po stawkach VAT obowiązujących w tych krajach w jednej zbiorczej deklaracji VAT OSS. Upraszcza to proces rozliczenia bowiem dokonujemy go w polskim urzędzie skarbowym. Przedsiębiorca ma jednak obowiązek wystawienia faktury z zagranicznym podatkiem VAT, jednak deklaracja składana jest w Polsce, a podatek również odprowadzany jest w Polsce. Z kolei Polska musi przekazać pdoatek VAT temu innemu krajowi UE.

Dla przedsiębiorców świadczących usługi dla osób prywatnych gdzie miejsce opodatkowania jest w innym kraju UE limit 10.000 euro nie obowiązuje. Są oni zobligowani od razu albo zarejestrować się do podatku VAT w krajach UE w których świadczą usługi albo zarejestrować się do procedury OSS.

Przykład 1.

Pani Joanna sprzedaje swoje towary za pośrednictwem platformy sprzedażowej Vinted. W 2025 roku dokonała sprzedaży dla konsumentów do Niemiec za 6.000 euro, do Czech 3.000 euro, do Hiszpanii 5.000 euro, do Holandii 1.000 euro. Sprzedaż do Hiszpanii była tą, którą przekroczono kwotę limitu. A więc transakcję tą Pani Joanna musi rozliczyć juz w Hiszpanii stosując stawkę VAT obowiązująca w tym kraju i analogicznie sprzedaż do Holandii trzeba będzie rozliczyć w Holandii albo wybrać procedurę OSS.

Przykład 2.

Pan Artur świadczy usługi budowlane na rzecz osób prywatnych we Francji. Usługa ta podlega opodatkowaniu w kraju położenia nieruchomości. Pan Artur powinien zarejestrować się do podatku VAT we Francji lub skorzystać z procedury OSS i rozliczyć zagraniczny podatek VAT w polskiej deklaracji bez konieczności rejestracji we Francji.

Rejestracja do VAT OSS

Rejestracja odbywa się poprzez wypełnienie formularza VIU-R. Formularz można podpisać wyłącznie podpisem kwalifikowanym. Nie ma możliwości podpisu formularza profilem zaufanym.

Właściwym urzędem skarbowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Ewidencja

Jeśli stosujesz procedurę OSS jesteś obowiązany prowadzić w postaci elektronicznej ewidencję transakcji objętych procedurą. Ewidencja ta jest udostępniana na każde żądanie państwa członkowskiego

Deklaracje VAT OSS

Deklaracje składa się kwartalnie w terminie do końca miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale, a kwoty podane w deklaracji są w walucie euro. Faktury z zagranicznym podatkiem VAT rozliczamy w deklaracji VIU-DO, a nie w pliku JPK.

Podatek naliczony

W deklaracji VIU-DO nie mamy możliwości odliczenia podatku naliczonego przy zakupie towaru. W deklaracji tej rozliczamy wyłącznie podatke należny. Z kolei VAT naliczony od zakupów związanych ze sprzedażą do innych krajów UE rozliczamy standardowo w pliku JPK.

Kasa fiskalna

Jeśli rozliczasz sprzedaż w ramach procedury unijnej OSS to nie masz obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej.

Zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy o podatku od towarów i usług sprzedażą jest odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju.

Z kolei art. 111 ust. 1 ww. ustawy stanowi, iż ewidencję na kasie fiskalnej prowadzą podatnicy, któzy dokonują sprzedaży na rzecz osó prywatnych lub rolników ryczałtowych.

Skoro więc sprzedaż w ramach procedury unijnej nie jest sprzedażą to też nie mamy obowiązku ewidencjonować jej na kasie fiskalnej.

Faktury

Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 2 ww. ustawy podatnicy nie mają obowiązku wystawiania faktur sprzedaży w ramach procedury unijnej OSS. Z kolei zgodnie z art. 106b ust. 4a można taką fakturę wystawić. Jeśli jednak zdecydujesz się na wystawienie faktury to faktura powinna zawierać stawkę zagranicznego podatku.

Artykuł Procedura OSS pochodzi z serwisu TAXadvisor.

Amortyzacja samochodu prywatnego w działalności gospodarczej coraz mniej opłacalna –zmiany podatkowe

Michal — Thu, 24 Mar 2022 07:21:20 +0000

Podatnik ma prawo wprowadzić prywatny samochód osobowy do swojej firmy.
Dzięki temu zyskuje możliwość amortyzacji samochodu oraz inne korzyści podatkowe związane
m.in. z eksploatacją jak paliwo, części samochodowe, naprawy, badania techniczne.

Przykład:
Jan Kowalski kupił prywatnie 10 lat temu samochód osobowy za kwotę 50.000 zł.
Ten sam samochód jest dziś wart 15.000 zł.
1 marca 2022 r. postanowił wprowadzić samochód na środki trwałe firmy.
Do końca 2021 r. wartość początkową samochodów osobowych, a więc podstawę do naliczania
amortyzacji ustalało się na podstawie ceny nabycia.
Przed 2022 r. Jan Kowalski miał zatem możliwość wprowadzenia samochodu według ceny
nabycia, a więc wartość początkowa takiego samochodu wyniosłaby 50.000 zł.
Od stycznia 2022 r. nie będzie to już jednak możliwe.
W myśl znowelizowanego Polskim Ładem art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych, "za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych uważa się w razie odpłatnego nabycia - cenę ich nabycia, a jeżeli były używane przez
podatnika przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych i nie były wcześniej amortyzowane - cenę ich nabycia, nie wyższą jednak od ich
wartości rynkowej."
Jan Kowalski wprowadzając samochód prywatny do ewidencji środków trwałych po 1 stycznia
2022 r. ustali wartość początkową w wartości rynkowej, a więc niższej od ceny nabycia – w kwocie
15.000 zł.
W związku z tym, iż wartość początkowa bedzie niższa to tym samym otrzymuje mniejsze korzyści
podatkowe związane z dokonywaniem odpisów amortyzacyjnych.
Warto wspomnieć, iż jeśli nie ma możliwości ustalenia ceny nabycia zastosowanie znajdzie art.
22g ust. 8, który stanowi, iż "jeżeli nie można ustalić ceny nabycia środków trwałych lub ich części
nabytych przez podatników przed dniem założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu, o których
mowa w art. 22n, wartość początkową tych środków przyjmuje się w wysokości wynikającej
z wyceny dokonanej przez podatnika, z uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych tego
samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu
oraz stanu i stopnia ich zużycia."
W razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego
składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we
własności tego składnika majątku; zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku
stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik
majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie.
Uszczelnienie systemu podatkowego po Polskim Ładzie sprawiło, iż wprowadzenie samochodu
osobowego do firmy daje mniej korzyści niż do końca 2021 r. Dotyczy to zwłaszcza samochodów,
które szybko tracą na wartości. Ustawodawca skutecznie eliminuje sytuacje, w których podatnik
może korzystać z optymalizacji podatkowej.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej
#Amortyzacja #SamochódWfirmie #Ksiegowosc #NowyŁad #JednoosobowaDzialalnosc
#Podatki #Księgowość #NowyLad #PolskiŁad #PolskiLad #ZmianyPodatkowe
#DoradcaPodatkowy #Księgowy #BiuroRachunkoweWBiałejPodlaskiej #DoradztwoPodatkowe
#TaxAdvisor #DoradcaPodatkowyBiałaPodlaska #BiuroRachunkoweBiałaPodlaska

Artykuł Amortyzacja samochodu prywatnego w działalności gospodarczej coraz mniej opłacalna –
zmiany podatkowe pochodzi z serwisu TAXadvisor.

Nowy/Polski Ład – Ukryta dywidenda – Czy przedsiębiorcom będzie trudniej?

Michal — Thu, 03 Feb 2022 11:50:37 +0000

#PolskiŁad wprowadza przepisy o ukrytej dywidendzie. #UkrytaDywidenda dotyczy podmiotów powiązanych. Co prawda przepisy wejdą w życie od 1 stycznia 2023 r., lecz warto już teraz o nich pamiętać i odpowiednio się przygotować.

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 15b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów poniesionych przez podatnika będącego spółką (m. in. spółki akcyjne, z o.o., komandytowe, komandytowo-akcyjne, spółki jawne o statusie podatnika CIT) w związku
ze świadczeniem wykonanym przez podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z tą spółką
lub ze wspólnikiem tej spółki, jeżeli poniesienie tego kosztu stanowi ukrytą dywidendę, z zastrzeżeniem
ust. 1d i 1e.

Wedle powyższej ustawy #PodmiotyPowiązane to:

podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:
- ten sam inny podmiot lub - małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
spółka niebędąca osobą prawną i jej wspólnik, lub
spółka komandytowa i jej komplementariusz oraz spółka komandytowo-akcyjna i jej komplementariusz, lub
spółka jawna o statusie podatnika CIT i jej wspólnik, lub
podatnik i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej - spółka kapitałowa wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład.

Przez wywieranie znaczącego wpływu rozumie się:

posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:
a) udziałów w kapitale lub
b) praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub udziałów lub praw
do udziału w zyskach, stratach, lub majątku, lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa
i certyfikatów inwestycyjnych, lub,
faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub
pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa
do drugiego stopnia.

Koszty stanowią #UkrytąDywidendę, jeżeli:

wysokość tych kosztów lub termin ich poniesienia w jakikolwiek sposób są uzależnione od osiągnięcia zysku przez podatnika lub wysokości tego zysku lub
racjonalnie działający podatnik nie poniósłby takich kosztów lub mógłby ponieść niższe koszty
w przypadku wykonania porównywalnego świadczenia przez podmiot niepowiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3 z podatnikiem, przy czym przy określaniu wysokości tych kosztów przepisy art. 11c i art. 11d stosuje się odpowiednio, lub
koszty te obejmują wynagrodzenie za prawo do korzystania z aktywów, które stanowiły własność lub współwłasność wspólnika lub podmiotu powiązanego ze wspólnikiem przed utworzeniem podatnika.
Czy są jakieś wyjątki ? Tak.

Przepisów o ukrytej dywidendzie nie stosuje się w przypadku pkt 2 i 3 powyżej, gdy suma poniesionych w roku podatkowym przez podatnika kosztów stanowiących ukrytą dywidendę na podstawie tych przepisów, jest niższa niż kwota zysku brutto w rozumieniu przepisów o rachunkowości, uzyskanego w roku obrotowym, w którym koszty te zostały uwzględnione w wyniku finansowym podatnika.
To oznacza, iż nawet minimalne przekroczenie limitu będzie obligować spółkę do wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów wszystkich wydatków objętych ukrytą dywidendą z pkt 2 i 3. Wyłączenie nie dotyczy jednak pkt 1 powyżej.

Przykład:
Spółka osiągnęła zysk brutto w kwocie 500.000 zł.
Spółka ponosiła takie koszty jak usługi wspólnika, najem lokalu wspólnika spełniające warunki do uznania jako ukrytą dywidendę w łącznej kwocie 510.000 zł.
Wydatki w całej kwocie 510.000 zł nie będą kosztem podatkowym.
Gdyby wydatki opiewały na kwotę 490.000 zł byłyby kosztem podatkowym w całości.

Przykłady #UkrytejDywidendy:

wynagrodzenie oparte na systemie prowizyjnym uzależnione od wysokości zysku spółki wypłacane wspólnikowi za usługi na rzecz spółki;
najem/dzierżawa nieruchomości na rzecz spółki stanowiącego własność/współwłasność wspólnika, który zakupił ten lokal przed utworzeniem spółki (co ciekawe, gdy lokal kupimy po utworzeniu spółki to przepisu o ukrytej dywidendzie nie stosuje się);
transakcje niezwiązane z działalnością gospodarczą;
transakcje nierynkowe;
transakcje dotyczące składników majątku uprzednio zbytych na rzecz wspólników.

Po co przepisy o #UkrytejDywidendzie?

Chodzi o to, że wypłacana dywidenda, która podlega opodatkowaniu nie jest kosztem podatkowym. Nowe przepisy mają zapobiegać takim sytuacjom, że wspólnicy spółki próbują wypłacać zysk spółki innymi sposobami niż dywidenda, które można uznać za koszt uzyskania przychodu. Również celem jest skłonienie wspólników spółek do wnoszenia składników majątku do aktywów spółki. Warto również pamiętać, iż w ustawie mamy już instytucję cen transferowych pomiędzy podmiotami powiązanymi, która zobowiązuje do stosowania rynkowego charakteru transakcji. Od 1 stycznia 2023 r. będzie instytucja #UkrytejDywidendy, która pozwoli organom podatkowym na wyłączanie wydatków z kosztów uzyskania przychodów bez potrzeby ustalania ceny rynkowej. Pesymistycznym wariantem wydaje się łączenie zastosowania obu instytucji przez organy podatkowe tj. doszacowanie kwoty transakcji do poziomu rynkowego i równocześnie stosowanie przepisu o ukrytej dywidendzie.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej

#UkrytaDywidenda #PodmiotyPowiązane #Ksiegowosc #NowyŁad #JednoosobowaDzialalnosc
#Podatki #Księgowość #NowyLad #PolskiŁad #PolskiLad #ZmianyPodatkowe
#DoradcaPodatkowy #Księgowy #BiuroRachunkoweWBiałejPodlaskiej #DoradztwoPodatkowe
#TaxAdvisor #DoradcaPodatkowyBiałaPodlaska #BiuroRachunkoweBiałaPodlaska

Artykuł Nowy/Polski Ład – Ukryta dywidenda – Czy przedsiębiorcom będzie trudniej? pochodzi z serwisu TAXadvisor.

#PolskiŁad – zapłacisz składkę zdrowotną również od spisu z natury!

Michal — Fri, 28 Jan 2022 12:19:38 +0000

Chodzi o sposób obliczenia składki zdrowotnej dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych i podatkiem liniowym.
Przedsiębiorcy powinni naliczać składkę zdrowotną od dochodu – ale bez remanentu!
Zgodnie z wyjaśnieniami ZUS „różnice remanentowe nie są uwzględniane przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. Z tego względu, dochód do opodatkowania i dochód dla celów ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej nie musz być tożsame – mogą się różnić między sobą”.
A więc jeśli kupiłeś towar handlowy w 2021 roku, a sprzedasz go dopiero w 2022 r. zapłacisz ogromną składkę zdrowotną. Stracą na tym wszystkie firmy handlowe prowadzące podatkową księgę przychodów i rozchodów, którym został na koniec roku towar na stanie magazynowym.

Przykład:

Na 31 grudnia 2021 r. przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym ma na stanie towar o wartości 100.000 zł.
Towar zostanie sprzedany w styczniu 2022 r. za 120.000 zł
Podatek obliczony od dochodu wyniesie 3.800 zł.
Przy wyliczaniu dochodu na potrzeby składki zdrowotnej nie uwzględnimy różnic remanentowych. Stąd podstawą składki zdrowotnej będzie przychód w kwocie 120.000 zł, a nie faktyczny dochód. Składka zdrowotna wyniesie więc 5.880 zł.
Jeśli składka zdrowotna obliczona była od faktycznego dochodu to wyniosłaby 980 zł.

Gdyby powyższy przedsiębiorca prowadził księgi rachunkowe to zapłaciłby składkę zdrowotną od realnego dochodu. To nielogiczne i niezrozumiałe. Różnicuje podatników ze względu na formę ewidencji księgowej. Nie sposób odnieść wrażenia, że #PolskiŁad pisany był na kolanie.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej
#RóżniceRemanentowe #Remanent #ZasadyOgólne #PodatekLiniowy #Ksiegowosc #NowyŁad
#JednoosobowaDzialalnosc #Podatki #Księgowość #NowyLad #PolskiŁad #PolskiLad
#ZmianyPodatkowe #DoradcaPodatkowy #Księgowy #BiuroRachunkoweWBiałejPodlaskiej
#DoradztwoPodatkowe #TaxAdvisor

Artykuł #PolskiŁad – zapłacisz składkę zdrowotną również od spisu z natury! pochodzi z serwisu TAXadvisor.

Zmiany na ryczałcie – niższe stawki dla niektórych branż/dwie nowe stawki

Michal — Fri, 21 Jan 2022 13:47:25 +0000

Nowy/Polski Ład wprowadza dwie nowe stawki na ryczałcie 14% i 12%.

Stawka 14% dotyczyć będzie przychodów ze świadczenia usług:

a) w zakresie opieki zdrowotnej (PKWIU dział 86);
b) architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWIU dział 71);
c) w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWIU 74.1).
Wcześniej powyższe usługi opodatkowane były stawką 17% lub 15%.

Stawka 12% dotyczyć będzie przychodów ze świadczenia usług w obszarze IT.
Będzie ona miała zastosowanie do usług:

a) związanych z wydawaniem:

pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,

b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem "Oryginały oprogramowania komputerowego" (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Wcześniej powyższe usługi opodatkowane były stawką 15%.

Należy podkreślić, iż informatycy i programiści, którzy nie wykonują powyższych usług mogą skorzystać ze stawki 8,5%, która dotyczy przychodów z działalności usługowej.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej

#Ryczałt #StawkiRyczałtu #RyczałtDlaInformatyków #RyczałtDlaLekarzy #RyczałtDlaDentystów
#RyczałtDlaStomatologów #RyczałtDlaPielęgniarek #RyczałtDlaPołożnych
#RyczałtDlaProgramistów #RyczałtDlaInżynierów #RyczałtIT #Ksiegowosc #NowyŁad
#JednoosobowaDzialalnosc #Podatki #Księgowość #NowyLad #PolskiŁad #PolskiLad
#ZmianyPodatkowe #DoradcaPodatkowy #Księgowy #BiuroRachunkoweWBiałejPodlaskiej
#DoradztwoPodatkowe #TaxAdvisor

Artykuł Zmiany na ryczałcie – niższe stawki dla niektórych branż/dwie nowe stawki pochodzi z serwisu TAXadvisor.

#UlgaDlaKlasyŚredniej w ramach Polskiego Ładu

Michal — Fri, 14 Jan 2022 11:06:18 +0000

Spośród wielu zmian podatkowych jedną z nich jest wprowadzenie ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. To ulga wyłącznie dla pracowników oraz przedsiębiorców opodatkowanych wedle skali podatkowej – a więc nie dotyczy podatników opodatkowanych podatkiem liniowym według stawki 19%. Z ulgi tej nie skorzystają również emeryci, zleceniobiorcy, osoby otrzymujące dochody
na podstawie umowy o dzieło, na podstawie kontraktu menedżerskiego, a także z innych źródeł (np. zasiłki chorobowe,
macierzyńskie). W założeniu ulga ta ma rekompensować zarówno wzrost składki zdrowotnej, jak i brak możliwości odliczenia jej od podatku. Na szczególną uwagę zasługuje fakt, iż składkę zdrowotną do 31 grudnia 2021 r. odliczaliśmy od podatku, z kolei ulga dla klasy średniej to jedynie ulga od dochodu, a więc faktyczna korzyść z ulgi
to 17% wartości obliczonej wg wzoru poniżej.

Ulga ta obliczana jest:
1) dla przychodów od 68.412 zł do 102.588 zł:
(A × 6,68% - 4566 zł) ÷ 0,17

2) dla przychodów od 102.588 zł do 133.692 zł
(A × (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17

A – suma przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz przychodów z działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek społecznych (jeśli są ujmowane jako koszty w KPiR).

Rozliczenie ulgi dla klasy średniej przedsiębiorcy

Ulgę rozliczamy od dochodu od początku roku wedle wzoru powyżej. Jeżeli przedsiębiorca wie, że nie zmieści się w progach ulgi to po prostu tej ulgi nie rozlicza. Jeśli przedsiębiorca nie wie, czy zmieści się w progach to może ulgę na bieżąco rozliczać, a po przekroczeniu progów zapłacić wyższą zaliczkę na podatek dochodowy.

Rozliczenie ulgi dla klasy średniej pracownika

Pracodawca jest obowiązany uwzględniać ulgę dla klasy średniej w comiesięcznej kalkulacji
zaliczki na podatek dochodowy, gdy miesięczny przychód znajdzie się w przedziale:

– 5701 zł – 8549 zł (wg wzoru 1)

– 8549 zł – 11.141 zł (wg wzoru 2)

Pracownik nie musi składać wniosku o stosowanie tej ulgi.
W przypadku, gdy pracownik prowadzi również działalność gospodarczą to pracodawca powinien
uwzględniać ulgę jeśli pracownik nie złożył wniosku o nieuwzględnianie ulgi.

Kiedy przykładowo ulga może finalnie nam nie przysługiwać?

kiedy nasze wynagrodzenie miesięczne mieści się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł, a na koniec roku dostaniemy premię roczną albo np. w grudniu podwyżkę, a suma przychodów przekroczy 133.692 zł;
kiedy nasze wynagrodzenie miesięczne mieści się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł, a w trakcie roku stracimy pracę, a suma przychodów będzie niższa niż 68.412 zł;
kiedy nasze wynagrodzenie miesięczne mieści się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł, a w trakcie roku będziemy pobierać zasiłek chorobowy lub macierzyński, które nie są traktowane jako przychód ze stosunku pracy, lecz jako przychody z innych źródeł, od których ulga dla klasy średniej nie należy się, a suma przychodów będzie niższa niż
68.412 zł;
kiedy zaczęliśmy pracę w ciągu roku i pomimo tego, iż nasze przychody mieszczą się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł to suma przychodów będzie niższa niż 68.412 zł.

W przypadkach wskazanych powyżej pracownik zobowiązany będzie do dopłaty podatku w zeznaniu rocznym. Ile? To zależy od sumy przychodów, ale maksymalnie możemy dopłacić podatku 2.286,84 zł.

Rezygnacja z ulgi

Pracodawca może zaprzestać uwzględniania ulgi dla klasy średniej na wniosek pracownika. Nie ma urzędowego druku wniosku o niestosowanie ulgi. Wówczas comiesięczna zaliczka na podatek dochodowy będzie wyższa, a nasza pensja niższa, natomiast nie ma w tym przypadku zagrożenia dopłaty podatku w zeznaniu rocznym.
Co istotne, złożenie wniosku o nieuwzględnianie ulgi dla klasy średniej nie pozbawia nas prawa do ulgi w zeznaniu rocznym.Wówczas, jeśli okaże się, że ulga nam przysługuje to w zeznaniu rocznym możemy ją rozliczyć i uzyskać nadpłatę podatku podlegającą zwrotowi.
Ponadto, pracownik może w każdym momencie wycofać wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej, jeśli uprzednio taki wniosek złożył. Weźmy pod uwagę jeszcze jedną kwestię, mianowicie inflację. Wartość naszego pieniądza w czasie maleje na skutek inflacji. To oznacza, że wartość pieniądza dziś będzie większa niż za kilka/kilkanaście miesięcy, a więc bardziej opłaca się stosować tą ulgę na biężąco. Z kolei na koniec roku może być ryzyko dopłaty podatku. Wszystko zależy od naszego nastawienia do ryzyka i charakteru, a także sytuacji majątkowej.

Ulga dla klasy średniej w rozliczeniu rocznym – wspólne rozliczenie z małżonkiem

Po spełnieniu warunków opisanych powyżej każdy z małżonków może odliczyć ulgę dla klasy średniej. W zeznaniu rocznym z odliczenia ulgi dla klasy średniej może skorzystać:

każdy małżonek pod warunkiem, że połowa rocznych, łącznych uprawniających do ulgi przychodów małżonków, mieści się w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł lub
ten małżonek (a także każdy z nich indywidualnie), którego przychody mieszczą się we wskazanym przedziale.

Jeżeli małżonkowie wybrali obliczenie ulgi od połowy łącznego przychodu, to nie mogą zastosować mieszanego sposobu stosowania ulgi. Co to oznacza? Oznacza to, że jeden z małżonków nie może uwzględnić ulgi obliczanej od indywidualnych przychodów, a drugi małżonek od połowy wspólnych przychodów. W tym przypadku prawo do ulgi ustala się zawsze od połowy łącznych przychodów małżonków. Taki wspólny sposób stosowania ulgi jest również możliwy, gdy jeden z małżonków nie uzyskuje żadnych przychodów.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej

#UlgaDlaKlasyŚredniej #KlasaŚrednia #Ksiegowosc #NowyŁad #JednoosobowaDzialalnosc #Podatki #Księgowość #NowyLad #Kadry #Płace #PolskiŁad #Wynagrodzenia #PolskiLad #ZmianyPodatkowe #DoradcaPodatkowy
#Księgowy #BiuroRachunkoweWBiałejPodlaskiej #DoradztwoPodatkowe

Artykuł #UlgaDlaKlasyŚredniej w ramach Polskiego Ładu pochodzi z serwisu TAXadvisor.

Nabycie sprawdzające – zmiany podatkowe

Michal — Wed, 22 Dec 2021 12:26:00 +0000

Zgodnie z ustawą o Krajowej Administracji Skarbowej od 1 stycznia 2022 r. do zadań naczelnika urzędu skarbowego i celno-skarbowego będzie należeć również dokonywanie nabycia sprawdzającego.

Co to takiego?

Nabycie sprawdzające polega na nabyciu towarów lub usług w celu sprawdzenia wywiązywania się przez sprawdzanego z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego, w zakresie:
– ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej;
– wydawania nabywcy paragonu fiskalnego.

Procedura

Sprawdzanym jest podatnik dokonujący sprzedaży towarów i usług albo osoba dokonująca w imieniu i na rzecz podatnika sprzedaży towarów i usług.
Nabycie sprawdzające jest dokonywane na podstawie legitymacji służbowej i stałego upoważnienia udzielonego przez naczelnika urzędu skarbowego lub celno-skarbowego.
Sprawdzającemu przysługuje uprawnienie do legitymowania lub w inny sposób ustalania tożsamości osób sprawdzanych.
Nabycie sprawdzające jest dokonywane w miejscu sprzedaży towarów lub świadczenia usług przez sprawdzanego.
Niezwłocznie po nabyciu towaru lub usługi od sprawdzanego sprawdzający:
– okazuje sprawdzanemu legitymację służbową;
– informuje sprawdzanego o dokonaniu nabycia sprawdzającego;
– poucza sprawdzanego o jego prawach i obowiązkach.
Na żądanie sprawdzanego sprawdzający okazuje również stałe upoważnienie do dokonywania nabycia sprawdzającego.

Nabycie sprawdzające towarów

Towar nabyty w toku nabycia sprawdzającego jest niezwłocznie zwracany sprawdzanemu wraz z paragonem fiskalnym dokumentującym sprzedaż tego towaru, jeżeli paragon ten został wydany. Towar nie podlega zwrotowi, jeżeli z uwagi na jego rodzaj lub szczególne właściwości (np. sprawdzający kupił hot-doga lub lody) nie jest możliwa jego ponowna sprzedaż. W takim przypadku towar może być pozostawiony za zgodą sprawdzanego w miejscu jego nabycia.
Odstępuje się od zwrotu towaru stanowiącego dowód popełnienia przestępstwa, przestępstwa skarbowego, wykroczenia lub wykroczenia skarbowego, podlegającego zatrzymaniu lub dokonaniu zajęcia albo zabezpieczenia na podstawie odrębnych przepisów.
Paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż towaru nabytego w toku nabycia sprawdzającego nie zwraca się w przypadku:
– odmowy zwrotu zapłaty otrzymanej za zwracany towar;
– jeżeli z uwagi na rodzaj lub szczególne właściwości towaru nie jest możliwa jego ponowna sprzedaż;
– odstąpienia od zwrotu towaru.

Sprawdzany jest obowiązany do:
– przyjęcia zwracanego towaru;
– przyjęcia paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż zwracanego towaru;
– zwrotu zapłaty otrzymanej za zwracany towar lub towar stanowiący dowód popełnienia przestępstwa, przestępstwa skarbowego, wykroczenia lub wykroczenia skarbowego, podlegającego zatrzymaniu lub dokonaniu zajęcia albo zabezpieczenia na podstawie odrębnych przepisów.

Nabycie sprawdzające usług

Usługa wykonana w toku nabycia sprawdzającego nie podlega zwrotowi.
W przypadku gdy usługa, za którą sprawdzający zapłacił, nie została wykonana, sprawdzany jest obowiązany do zwrotu otrzymanej zapłaty.
Jeżeli w toku nabycia sprawdzającego został wydany paragon fiskalny, a usługa nie została wykonana, sprawdzany jest obowiązany do przyjęcia tego paragonu. Nie stosuje się tego, w przypadku gdy sprawdzany odmówił zwrotu otrzymanej zapłaty.

Koniec procedury

Jeśli nie stwierdzono nieprawidłowości to sporządzana jest notatka, w innym przypadku sporządza
się protokół.

Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej.

Artykuł Nabycie sprawdzające – zmiany podatkowe pochodzi z serwisu TAXadvisor.