Spośród wielu zmian podatkowych jedną z nich jest wprowadzenie ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. To ulga wyłącznie dla pracowników oraz przedsiębiorców opodatkowanych wedle skali podatkowej – a więc nie dotyczy podatników opodatkowanych podatkiem liniowym według stawki 19%. Z ulgi tej nie skorzystają również emeryci, zleceniobiorcy, osoby otrzymujące dochody
na podstawie umowy o dzieło, na podstawie kontraktu menedżerskiego, a także z innych źródeł (np. zasiłki chorobowe,
macierzyńskie). W założeniu ulga ta ma rekompensować zarówno wzrost składki zdrowotnej, jak i brak możliwości odliczenia jej od podatku. Na szczególną uwagę zasługuje fakt, iż składkę zdrowotną do 31 grudnia 2021 r. odliczaliśmy od podatku, z kolei ulga dla klasy średniej to jedynie ulga od dochodu, a więc faktyczna korzyść z ulgi
to 17% wartości obliczonej wg wzoru poniżej.
Ulga ta obliczana jest:
1) dla przychodów od 68.412 zł do 102.588 zł:
(A × 6,68% - 4566 zł) ÷ 0,17
2) dla przychodów od 102.588 zł do 133.692 zł
(A × (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17
A – suma przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz przychodów z działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek społecznych (jeśli są ujmowane jako koszty w KPiR).
Rozliczenie ulgi dla klasy średniej przedsiębiorcy
Ulgę rozliczamy od dochodu od początku roku wedle wzoru powyżej. Jeżeli przedsiębiorca wie, że nie zmieści się w progach ulgi to po prostu tej ulgi nie rozlicza. Jeśli przedsiębiorca nie wie, czy zmieści się w progach to może ulgę na bieżąco rozliczać, a po przekroczeniu progów zapłacić wyższą zaliczkę na podatek dochodowy.
Rozliczenie ulgi dla klasy średniej pracownika
Pracodawca jest obowiązany uwzględniać ulgę dla klasy średniej w comiesięcznej kalkulacji
zaliczki na podatek dochodowy, gdy miesięczny przychód znajdzie się w przedziale:
– 5701 zł – 8549 zł (wg wzoru 1)
– 8549 zł – 11.141 zł (wg wzoru 2)
Pracownik nie musi składać wniosku o stosowanie tej ulgi.
W przypadku, gdy pracownik prowadzi również działalność gospodarczą to pracodawca powinien
uwzględniać ulgę jeśli pracownik nie złożył wniosku o nieuwzględnianie ulgi.
Kiedy przykładowo ulga może finalnie nam nie przysługiwać?
- kiedy nasze wynagrodzenie miesięczne mieści się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł, a na koniec roku dostaniemy premię roczną albo np. w grudniu podwyżkę, a suma przychodów przekroczy 133.692 zł;
- kiedy nasze wynagrodzenie miesięczne mieści się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł, a w trakcie roku stracimy pracę, a suma przychodów będzie niższa niż 68.412 zł;
- kiedy nasze wynagrodzenie miesięczne mieści się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł, a w trakcie roku będziemy pobierać zasiłek chorobowy lub macierzyński, które nie są traktowane jako przychód ze stosunku pracy, lecz jako przychody z innych źródeł, od których ulga dla klasy średniej nie należy się, a suma przychodów będzie niższa niż
68.412 zł; - kiedy zaczęliśmy pracę w ciągu roku i pomimo tego, iż nasze przychody mieszczą się w przedziale 5701 zł – 11.141 zł to suma przychodów będzie niższa niż 68.412 zł.
W przypadkach wskazanych powyżej pracownik zobowiązany będzie do dopłaty podatku w zeznaniu rocznym. Ile? To zależy od sumy przychodów, ale maksymalnie możemy dopłacić podatku 2.286,84 zł.
Rezygnacja z ulgi
Pracodawca może zaprzestać uwzględniania ulgi dla klasy średniej na wniosek pracownika. Nie ma urzędowego druku wniosku o niestosowanie ulgi. Wówczas comiesięczna zaliczka na podatek dochodowy będzie wyższa, a nasza pensja niższa, natomiast nie ma w tym przypadku zagrożenia dopłaty podatku w zeznaniu rocznym.
Co istotne, złożenie wniosku o nieuwzględnianie ulgi dla klasy średniej nie pozbawia nas prawa do ulgi w zeznaniu rocznym.Wówczas, jeśli okaże się, że ulga nam przysługuje to w zeznaniu rocznym możemy ją rozliczyć i uzyskać nadpłatę podatku podlegającą zwrotowi.
Ponadto, pracownik może w każdym momencie wycofać wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej, jeśli uprzednio taki wniosek złożył. Weźmy pod uwagę jeszcze jedną kwestię, mianowicie inflację. Wartość naszego pieniądza w czasie maleje na skutek inflacji. To oznacza, że wartość pieniądza dziś będzie większa niż za kilka/kilkanaście miesięcy, a więc bardziej opłaca się stosować tą ulgę na biężąco. Z kolei na koniec roku może być ryzyko dopłaty podatku. Wszystko zależy od naszego nastawienia do ryzyka i charakteru, a także sytuacji majątkowej.
Ulga dla klasy średniej w rozliczeniu rocznym – wspólne rozliczenie z małżonkiem
Po spełnieniu warunków opisanych powyżej każdy z małżonków może odliczyć ulgę dla klasy średniej. W zeznaniu rocznym z odliczenia ulgi dla klasy średniej może skorzystać:
- każdy małżonek pod warunkiem, że połowa rocznych, łącznych uprawniających do ulgi przychodów małżonków, mieści się w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł lub
- ten małżonek (a także każdy z nich indywidualnie), którego przychody mieszczą się we wskazanym przedziale.
Jeżeli małżonkowie wybrali obliczenie ulgi od połowy łącznego przychodu, to nie mogą zastosować mieszanego sposobu stosowania ulgi. Co to oznacza? Oznacza to, że jeden z małżonków nie może uwzględnić ulgi obliczanej od indywidualnych przychodów, a drugi małżonek od połowy wspólnych przychodów. W tym przypadku prawo do ulgi ustala się zawsze od połowy łącznych przychodów małżonków. Taki wspólny sposób stosowania ulgi jest również możliwy, gdy jeden z małżonków nie uzyskuje żadnych przychodów.
Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej
#UlgaDlaKlasyŚredniej #KlasaŚrednia #Ksiegowosc #NowyŁad #JednoosobowaDzialalnosc #Podatki #Księgowość #NowyLad #Kadry #Płace #PolskiŁad #Wynagrodzenia #PolskiLad #ZmianyPodatkowe #DoradcaPodatkowy
#Księgowy #BiuroRachunkoweWBiałejPodlask
