#najemprywatny #nowepodatki
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 10 zawiera zamknięty katalog źródeł przychodów, co oznacza, że źródłami przychodów są wszystkie, a zarazem jedyne elementy wymienione w tym przepisie. Jednym z nich jest:
– najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
To tzw. najem prywatny czyli najem majątku prywatnego, który nie jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej. Warto zaznaczyć, że swoim majątkiem można również zarządzać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Jak było…? - #podatki #księgowość
Do końca grudnia 2021 r. najem prywatny mógł być rozliczany na zasadach ogólnych lub na ryczałcie ewidencjonowanym.
Opodatkowanie na zasadach ogólnych wygląda w ten sposób, iż przychód pomniejszany jest o koszty uzyskania przychodu. W przypadku najmu kosztami uzyskania przychodu mogą być wydatki na wyposażenie nieruchomości, media, dojazd do nieruchomości, remonty, odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości, czy też odpisy amortyzacyjne. Te ostatnie szczególnie są istotne wówczas kiedy możemy zastosować indywidualną stawkę amortyzacji 10% - a więc przez 10 lat możemy zamortyzować całą nieruchomość. Jest to możliwe wyłącznie w stosunku do używanych środków trwałych (jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez inny podmiot przez co najmniej 5 lat) lub ulepszonych (jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione na ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej). Jeśli wystąpił dochód (możliwa jest również strata) to obliczamy podatek wg stawki 17% lub 32%. Oczywiście mamy również kwotę wolną od podatku do wykorzystania.
Z kolei ryczałt charakteryzuje się tym, iż podatek jest płacony od przychodu. Stąd koszty w tej formie opodatkowania nie są uwzględniane. Stawka ryczałtu uzależniona jest od wysokości przychodu
- 8,5% do kwoty 100.000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad kwotę 100.000 zł.
Jak będzie…? - #zmianypodatkowe
Od 1 stycznia 2022 r. osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu najmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Dla osób, które rozliczały się wcześniej ryczałtem nic się nie zmieni. Zmiana dotknie te osoby, które zamierzały remontować swoje nieruchomości, czy kupować wyposażenie, a wydatki zaliczały w koszty podatkowe. Ponadto, zmiana dotknie również te osoby, które rozliczały w kosztach odpisy amortyzacyjne, w szczególności po indywidualnej stawce amortyzacyjnej. Takiej możliwości już nie będzie. Podatnicy stracą możliwość opodatkowania na zasadach ogólnych, tym samym rozliczania kosztów podatkowych. Jednocześnie nie będą mogli skorzystać z kwoty wolnej od podatku (w ryczałcie nie ma kwoty wolnej od podatku), a ta wzrośnie od 1 stycznia 2022 r. do 30.000 zł.
Pocieszeniem jest fakt, iż jeśli wynajmujący rozliczał najem na zasadach ogólnych w 2021 r. to w 2022 r. może nadal stosować tą formę opodatkowania. Ponadto, można rozliczać odpisy amortyzacyjne nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2022 r. od środków trwałych będących budynkami mieszkalnymi i lokalami mieszkalnymi stanowiącymi odrębną nieruchomość, spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu mieszkalnego lub prawem do domu jednorodzinnego
w spółdzielni mieszkaniowej nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r. Dla tych osób zmiana nastąpi od 2023 r. Zatem osoby te mają jeszcze rok na ewentualne inwestycje w lokal bowiem koszty te jeszcze przez rok będą mogły być uwzględnione w kosztach podatkowych. Ponadto, jeśli podatnik wygeneruje stratę to strata może być rozliczona na ryczałcie w ramach tego samego źródła przychodów w kolejnych latach.
Biuro rachunkowe Taxadvisor w Białej Podlaskiej
